中国税务筹划实务的主要奠基人、开创者和集大成者贺志东教授指出，税务筹划包括征税筹划和纳税筹划两个部分。纳税筹划主要是站在纳税人角度而言的，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。

  纳税筹划概念包括狭义和广义两种。

  狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为；利用税法特例、选择性条款进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。狭义纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和转税筹划。其中的避税筹划，不同于偷税，偷税是非法的，避税则是非违法的。节税筹划是指纳税义务人依据税法规定的优惠政策（税法特例）、选择性条款等，采取合法的手段，最优地享受税收优惠政策，以达到减轻税收负担的合法行为。转税筹划，是税负转嫁筹划的简称，税负转嫁是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，税负转嫁只会导致税收归宿的变化，导致纳税人和负税人不一致。

  广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用（纳税遵从成本），防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身作为纳税人的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。

  大家一定要搞清楚“真筹划”与社会上一些财税中介或纳税人进行的“伪筹划”的严格区别。“伪筹划”实质是偷税，这是非法的，绝对不能干，否则必将受到法律的制裁（不要有任何侥幸心理）！而“真筹划”是“非违法的”、“合法的”。

  在一些发达国家的税法中，明确规定了纳税人享有纳税筹划权。这为我国的纳税筹划工作展现了广阔的发展前景。因此，当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。这充分体现了市场经济条件下“依法治税”原则和“权利与义务对等”的竞争法则。企业充分认识、行使和保护自己的这种权利，必能大大增强我国公民的法律意识，同时有效地抑制偷逃骗抗税等违法行为（在“人治”大于“法治”的税收环境中，纳税人会倾向于用金钱贿赂政府官员、用美色引诱政府官员、用人情软化税务官员、靠背景和托关系向税务人员施压等途径来达到减轻税负的目的。法律观念的加强，促使人们寻求非违法途径实现减轻税收负担的目的）。正如法官汉德所说：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到降低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，无论他是富翁还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超出法律的规定来承担国家赋税。”

  我国征税筹划学科的创始人贺志东教授指出，征税筹划是站在征税人的角度而言的，它的目的与纳税筹划的目的一般相反，主要是通过不断地完善税法和加强税收征管，以依法、及时征足税。这两者似乎是矛盾的，但在市场经济条件下，两者又统一在正确执行国家税收法律、法规的前提下。有某学者同志（如中央财经大学蔡昌教授）认为，由于税法的刚性不应该有征税筹划，但我们认为实际上就某一地区或行业等来说，是不可能真正做到理论上的“应收尽收”的，只能是尽可能地趋近“应收尽收”，因此，征税筹划是应该存在的（当然不是简单粗暴地违法禁止纳税筹划。大禹治水，堵不如疏：出自《国语·周语下》，原意指治水时一味封堵不如合理疏导，后引申为对事物，尤其是现阶段难以判定其影响好坏的新兴事物，处理者不应当直接封杀压制，而应采用疏泄引导的方式将事物纳入正轨，从而避免因为暴力压堵所引起的强烈反弹。该成语是后人从大禹治水的事迹中总结出来的。禹的父亲鲧用封堵的方式治水，结果失败被舜所杀，而禹用疏导的方式治水，结果成功了。从哲学角度看，该成语其实蕴含着一个真理。它是中华民族伟大先民在与大自然的搏斗中总结出的第一条根本性经验，是“实践是检验真理的唯一标准”这一方法论的第一次彻底体现，也是我国传统文化宝库中第一份珍贵成果。随着我国快速发展，各个领域遇到的新问题，出现的新事物越来越多，在我们尚未搞清楚问题的性质，事物的发展趋势时，如果对这些问题与事物一概禁止与排斥，无疑会使情况更糟糕，我们应当合理引导，将其中不安因素剔除，让问题得到和平解决，让事物助力社会发展），贺志东专家最早提出了包括控制基础和风险基础税务稽查方法（该方法为纳税评估的前身，可参阅其上个世纪末的著作《税务稽查管理》《税务稽查技法》等等）、反避税、对节税筹划进行合理引导等等在内的征税筹划系统工程。

图：贺志东专家2010年3月4日在国家税务总局税务干部进修学院（中共国家税务总局党校）为税务干部讲课

  全国各地税务机关或企业邀请名家作税务筹划实务应用研究或内训等，可提前约2个月与贺志东专家秘书处(非中介)联系以便安排日程，电子邮箱：shuiwuchouhua@163.com 梁老师转

  专家简介：贺志东—我国杰出财税实务专家（正教授级会计师的评审专家，精通税务、会计、财务、企业金融、审计、法律）简介