一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
1.总体要求
内部审计人员应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。
2.识别和评估重大错报风险的审计程序
在识别和评估重大错报风险时,内部审计人员应当实施下列审计程序。
(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报
内部审计人员应当运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。例如,被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。
(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
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