单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。非财政拨款结转结余通过设置“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”、“专用结余”、“经营结余”、“非财政拨款结余分配”等科目核算。

（一）财政拨款结转结余的核算

1.财政拨款结转的核算

事业单位应当在预算会计中设置“财政拨款结转”科目，核算滚存的财政拨款结转资金。本科目下应当设置“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“本年收支结转”、“累计结转”等明细科目，反映财政拨款结转金额变动情况。年末结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

财政拨款结转的主要账务处理如下：

（1）年末，单位应当将财政拨款收入和对应的财政拨款支出结转入“财政拨款结转”科目。根据财政拨款收入本年发生额，借记“财政拨款收入”科目，贷记“财政拨款结转——本年收支结转”科目；根据各项支出中的财政拨款支出本年发生额，借记“财政拨款结转——本年收支结转”科目，贷记各项支出（财政拨款支出）科目。