材料发出应该根据领料单或领料登记表等发料凭证进行。小企业会计部门应该对发料凭证所列材料的种类、数量和用途等进行审核,检查所领材料的种类和用途是否符合规定,数量有无超过定额或计划。只有经过审核、签章的发料凭证才能据以发料,并作为发料核算的原始凭证。为了更好地控制材料的领发,节约材料费用,应该尽量采用限额领料单,实行限额领料制度。即限额以内的材料根据限额领料单领用;超过限额的材料,应该另行填制领料单,并在单中说明理由,经过主管人员审批以后才能据以领料。 生产所剩余料,应该编制退料单,据以退回仓库。对于车间已领未用、下月需要继续耗用的材料,为了避免本月末交库、下月初又领用的手续,可以采用”假退料”办法。即材料实物不动,只是填制一份本月份的退料单,表示该项余料已经退库;同时编制一份下月份的领料单,表示该项余料又作为下月份的领料出库。为了进行材料收入、发出和结存的明细核算,应该按照材料的品种、规格设立材料明细账。账中根据收发料凭证(包括退料凭证)登记收发材料的数量和金额;并根据期初结存材料的数量和金额,以及本期收发材料的数量和金额,计算登记期末结存材料的数量和金额。 材料收发结存的日常核算,可以按照材料的实际成本进行;也可以先按材料的计划成本进行,月末计算材料成本差异率,将发出材料的计划成本调整为实际成本。 一、按实际成本进行的材料发出的核算 在按实际成本进行材料日常核算的情况下,收料凭证按收入材料的实际成本计价。材料明细账中收入材料的金额,应该根据按实际成本计价的收料凭证登记;账中发出材料的金额,应该按照先进先出、个别计价、全月一次加权平均或移动加权平均等方法计算登记,并按算出的实际单位成本对发料凭证进行计价。
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