公司减资通常不涉及税务处理,实收资本与资本公积之和比原账面数减少的部分,不得退还已缴纳的印花税。原公司存续,其作为独立纳税人的所有税务事项保持不变。
股东减资收回的投资额,直接冲减投资资产的计税基础,超过投资计税基础的部分应确认股权转让所得,按规定计征企业所得税或个人所得税。
现行税法规定,用资本溢价(或股本溢价)转增个入股本不征个人所得税,同时,个人减少实收资本(或股本)不用缴纳个人所得税。以上规定容易给人形成一个错误的结论,以为个人减资不用缴纳个人所得税。实际操作中,很多个人用这种方式逃避个人所得税。减资是股权处置的一种方式,应当按照“财产转让所得”征收个人所得税。
应纳税所得额=减资收回金额-投资成本。
其中,投资成本是指初始出资与追加出资之和。追加出资包括被投资方用留存收益和资本公积(不含资本溢价)转增资本的金额。根据上述公式可知,资本溢价转增股本不用缴纳个人所得税,但当资本溢价以减资方式退出时,个人必须缴纳个人所得税。
【例9-1】 A公司出资700万元,张先生出资300万元,于2001年7月1日成立甲公司,注册资本1000万元。2009年9月30日,B公司按3:1对甲公司增资扩股。资产负债表日甲公司净资产1500万元,其中实收资本1000万元,留存收益500万元。根据投资协议,B公司出资3000万元,占甲公司50%的股份
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