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财务管理的职能


 

 

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一般认为,管理最主要的职能是计划和控制,所以财务管理的职能分为财务计划和财务控制。后来,人们对计划的认识深化了,将计划分为项目计划和期间计划。项目计划是针对企业的个别问题的,它的编制和采纳过程就是决策过程,包括对目标的描述、对实现目标的各个方案的可能结果的预测,以及怎样实现目标的决策。此后,管理的职能分为决策、计划和控制。这里的计划专指期间计划。期间计划是针对一定时期的(如一年),其编制目的是落实既定决策,明确本期间应完成的全部事项。控制是执行决策和计划的过程,包括对比计划与执行的信息、评价下级的业绩等。期间计划和控制都是决策的执行过程。

(一)财务决策

财务决策是指有关资金筹集和使用的决策。

1.财务决策的过程

财务决策的过程,一般可分为四个阶段:

1)情报活动

情报活动即探查环境,是寻找作决策的条件。在这个阶段里,要根据初步设想的目标收集情报,找出作决策的依据。

2)设计活动

设计活动即创造、制订和分析可能采取的方案。在这个阶段里,要根据收集到的情报,以企业想要解决的问题为目标,设计出各种可能采取的方案即备选计划,并分析评价每一方案的得失和利弊。

3)抉择活动

抉择活动即从备选计划中选择一个行动方案,或者说在备选计划汇总进行抉择。在这个阶段里,要根据当时的情况和对未来的预测,以及一定的价值标准评价诸方案,并按照一定的准则选出一个行动方案。

4)审查活动

审查活动即对过去的决策进行评价。在这个阶段里,要根据实际发展进程和行动方案的比较,评价决策的质量即主观符合客观的程度,以便改进后续决策。

    事实上,这四个阶段并不是按顺序一次完成的,经常需要返回到以前的阶段。例如,设计或抉择时会发现情报不充分,还要再收集情报;抉择时会发现原来设计的方案不够好,需要修改设计。这四个阶段中的每一个,还可以细分为同样的四个小阶段,是大圈套小圈的结构。例如,收集情报阶段,包括了解收集情报的“情报”,“设计”收集情报的方案,“决定”如何收集情报,“评价”收集到的情报是否合乎需要这样四个小阶段。

    2.财务决策系统的要素

    一个决策系统由五个要素构成:

    (1)决策者

    决策者是决策的主体。它可以是一个人,也可以是一个集团——决策机构。关系团体利益的决策,逐步从个人决策转为集团决策,逐步从高度集中的决策转变为多层次的分散决策。

    (2)决策对象

    决策对象是决策的客体,即决策想要解决的问题。构成决策对象的只能是决策者的行为可以施加影响的系统,决策者的意志不能改变的东西不能成为决策对象。

    (3)信息

    信息包括企业内部功能的信息,以及企业外部环境的状态和发展变化的信息。决策时,保持信息的真实性和正确性是至关重要的。大部分决策错误都与信息失真有关。

    (4)决策的理论和方法

    决策的理论和方法包括决策的一般模式、预测方法、定量分析和定性分析技术、决策方法论、数学和计算机应用等。有了正确的信息,只是具备了科学决策的前提,并不等于就有了科学的结论。决策者还需要科学的理论指导,并运用恰当的方法来分析、推理和判断,.才能找出好的方案。

(5)决策结果

决策结果是指通过决策过程形成的、指导人的行为的行动方案。企业决策的结果通常要采用语言、文字、图表等明显的形式来表达。   

决策的五个要素相互联系、相互作用,组成了一个决策系统。

    3.决策的价值标准

    决策的价值标准,是指评价方案优劣的尺度,或者说是衡量目标实现程度的尺度,它用于评价方案价值的大小。

    历史上,首先使用的是单一价值标准,如最大利润、最高产量、最低成本、最大市场份额、最优质量、最短时间等。单一的决策价值标准给人们带来许多教训。例如,不顾安全生产,单纯追求产量和利润,结果发生严重事故,产量和利润反而会掉下来;单纯追求短期利润,会使企业发展失去后劲,甚至破产。单一价值标准决策,往往会使第一步决策取得辉煌的胜利,但继续前进就会遭到客观世界的报复,走向自己的反面。历史上多次失败的教训,使人们认识到要进行多目标综合决策。

    人们在解决这个问题时,最先使用综合经济目标的办法,即以长期稳定的经济增长为目标,以经济效益为尺度的综合经济目标作为价值标准。经济效益可以理解为投入和产出的关系。将各种投入和产出都货币化,然后将两者进行比较。用这种办法取代急功近利的单一短期利润目标,使人们扩大了眼界,看问题比较全面、比较长远了。

这种把物质目标货币化并综合在一起的做法也遇到了困难。由于社会的、心理的、道德的、美学的等非经济目标日益受到重视,它们的实现程度越来越影响人类的生活质量。尽管物质文明的建设和发展有助于精神文明的进步,但是物质文明不可能取代精神文明。人们企图把非经济目标转化为经济目标,但这只能在短期内有效,从长期来看是不行的。人们还不能把经济和非经济目标统一于一个价值标准,至少在财务领域还没有解决非经济目标的货币化问题。因此,在评价方案的最后阶段,总要加进各种非经济的或不可计量的因素,进行综合判断,选取行动方案。经济方面的决策离不开计算,但没有一项决策是仅仅通过计算完成的,总要考虑各种不可计量的因素,有时甚至成为方案弃取的决定性因素。 

4.决策的准则

    选择方案的一般原则,也就是指导人们选择行动方案的一般原则,被称为决策准则。

    传统的决策理论认为,决策者是“理性人”或“经济人”,在决策时他们受“最优化”的行为准则支配,应当选择“最优”方案。

    现代决策理论认为,由于决策者在认识能力和时间、成本、情报来源等方面的限制,不能坚持要求最理想的解答,常常只能满足于“令人满意的”或“足够好的”决策。因此,实际上人们在决策时并不考虑一切可能的情况,而只考虑与问题有关的特定情况,使多重目标都能达到令人满意的、足够好的水平,以此作为行动方案。

    5.决策的分类

企业决策有多种分类方法,每一种分类方法分别用来研究和解决不同的问题。 

(1)程序化决策和非程序化决策

决策按能否程序化,可分为程序化决策和非程序化决策。

    企业里有些经济活动是重复出现的例行公事,如订货、材料收发等,称为例行活动。这类活动经常重复出现,有一定的规律,可以根据经验和习惯建立一定的程序,在问题出现时按既定程序执行,就可以解决问题。这种关于例行活动的决策,称为程序化决策。

    企业里有些活动具有独特性,不会重复出现,它们具有创新的性质,每个问题都与以前的问题不同,称为非例行活动。例如,新产品的开发、多种经营的决定、工厂的扩建等,每次都与以前不同,不能程序化,只能针对具体问题,按照收集情报、设计方案、抉择和审查的过程来个别解决。这种关于非例行活动的决策,称为非程序化决策。

    (2)长期决策和短期决策

    按决策影响所及的时间长短,可以将其分为长期决策和短期决策。影响所及时间超过一年的决策,称为长期决策。大多数改变生产能力的投资决策、长期资金的筹集决策等属于长期决策。影响所及时间不超过一年的决策,称为短期决策。如何利用生产能力的决策、短期资金的筹集决策等属于短期决策。

    (3)销售决策、生产决策和财务决策

    按决策涉及的管理领域,可以将其分为销售决策、生产决策和财务决策。企业的活动分为销售、生产和财务三大领域,企业管理也据此分为销售管理、生产管理和财务管理,有关的决策分别称为销售决策、生产决策和财务决策。本书要讨论的是财务决策。

    ()财务计划   

    计划是指预先决定做什么、何时做、怎样做和谁去做。广义的财务计划工作包括很多方面,通常有确定财务目标、制定财务战略和财务政策、规定财务工作程序和针对某一具体问题的财务规则,以及制定财务规划和编制财务预算。狭义的财务计划工作,是指针对特定期间的财务规划和财务预算。

    财务规划是个过程,它通过调整经营活动的规模和水平,使企业的资金、可能取得的收益、未来发生的成本费用相互协调,以保证实现财务目标。财务规划受财务目标、战略、政策、程序和规划等决策的指导和限制,为编制财务预算提供基础。财务规划的主要工具是财务预测和本量利分析。规划工作主要强调各部分活动的协调,因为规划的好坏是由其最薄弱的环节决定的。

    预算是以货币表示的预期结果,它是计划工作的终点,也是控制工作的起点,它把计划和控制联系起来。各企业预算的精密程度、实施范围和编制方式有很大差异。预算工作的主要好处是促使各级主管人员对自己的工作进行详细、确切的计划。

    ()财务控制

    财务控制和财务计划有密切联系,计划是控制的重要依据,控制是执行计划的手段,它们组成了企业财务管理循环。财务管理循环的程序见1-4

1-4

 

财务管理循环的主要环节包括:

    1.制定财务决策

即针对企业的各种财务问题决定行动方案,也就是制定项目计划。

2.制定预算和标准

即针对计划期的各项生产经营活动拟定用具体数字表示的计划和标准,也就是制定期间计划。

3.记录实际数据

即对企业实际的资金循环和周转进行记录,它通常是会计的职能。

4.计算应达标准

即根据变化了的实际情况计算出应该达到的工作水平。例如“实际业务量的标准成本”、“实际业务量的预算限额”等。

5.对比标准与实际

即对上两项数额进行比较,确定其差额,发现例外情况。

6.差异分析与调查

即对足够大的差异进行具体的调查研究,以发现产生差异的具体原因。

7.采取行动

即根据产生问题的原因采取行动,纠正偏差,使活动按既定目标发展。

8.评价与考核

即根据差异及其产生原因,对执行人的业绩进行评价与考核。

9.激励

即根据评价与考核的结果对执行人进行奖惩,以激励其工作热情。

10.预测

即在激励和采取行动之后,经济活动发生变化,要根据新的经济活动状况重新预测,为下一步决策提供依据。

 


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