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企业财务管理的主体


 

 

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 ()企业利益相关者

    企业的本质是利益相关者的契约集合体。在现代市场经济条件下,企业利益相关者的定义已多达几十种,究其实质,不外乎是对企业的生产经营活动产生影响或者会被企业的生产经营活动所影响的人或者组织,包括投资者、经营者、职工、债权人、供应商、消费者、竞争者、社会弱势群体、社区乃至国家和整个社会,其对企业享有一定权利,也承担一定责任或者风险。目前,我国企业的利益相关者一般可以划分为直接利益相关者和间接利益相关者两大类:

1.直接利益相关者

包括投资者、债权人、经营者和职工等,其共同特征是与企业有着正式的契约关系,对企业的资产和经营成果享有不同的要求权,并受到《公司法》、企业法、《劳动法》以及其他相关法律的保护。

2.间接利益相关者

包括政府、社区、消费者、商业伙伴、竞争者等,其共同特征是自身利益会因企业的活动受益或受损,但是由于与企业的契约关系是非正式或者是隐性的,他们不能直接对企业的资产和经营成果行使索取权,而只能依据法律法规间接地主张其权益。例如社区,企业的生产活动造成噪音和空气污染,社区只能依据《环境保护法》等要求企业终止生产或者向企业索赔;企业实施主辅分离或者分离办社会职能,对医务室、幼儿园、社区管理等福利性机构,履行一定手续后,可以无偿移交所在社区管理。

    企业各利益相关者的利益均衡最终体现在企业内部治理结构上,其中投资者、经营者处于主导地位。不同利益相关者的影响力和重要性,对不同性质、不同规模、处于不同发展阶段的企业来说,一般都会有所不同。在一些企业,投资者对企业财务活动管理过多、过细,束缚了经营者施展经营管理才能的手脚。也有一些企业,经营者往往实际控制着企业的经营方向、发展战略、资产处置、资本营运和收益分配等重大事务,形成“内部人控制”的弊端。从维护投资者的合法权益,发挥经营者的经营管理作用出发,对投资者、经营者的财务职权和责任,应当给予合理的界定。政府作为社会管理者,通过制定统一的“游戏规则”,规范、指导和监督企业内部治理结构的建设,将企业的内外利益关系纳入企业内部治理结构,使其管理内生化,从而防止企业部分利益相关者利用自身的控制权、信息等优势,损害其他利益相关者合法权益,同时避免对企业生产经营和财务活动的直接干预。因此,在企业的利益相关者中,构成企业财务管理主体的利益相关者,包括主管财政机关、投资者和经营者。

    ()投资者

    投资者通过向企业出资建立了正式的投资与被投资关系,他们对企业的净资产享有所有权,对企业经营成果享有分配权。企业投资者是企业权益性资本的持有者,在企业法人治理结构中处于决定性地位,其财务管理围绕资本投入、运营、收益来进行,核心要求是资本安全与投资回报。

    通常,投资者可以是自然人,也可以是法人,或者其他组织。对于国有及国有控股企业而言,投资者可以是各级人民政府及其部门、机构,还可以是国有企业、事业单位。投资者对企业财务进行管理时,应当根据企业组织形式的不同,依照《公司法》、《全民所有制工业企业法》等市场主体法律、行政法规,通过股东()会或者董事会或者其他形式的企业内部机构(如尚未设立董事会的国有企业的经理办公会、中外合作企业的管委会等)进行,否则将影响企业法人治理结构的运作,引起企业财务管理秩序混乱。

    根据《公司法》的规定,股东()会是企业的权力机构,它由全体股东组成,行使投资者的职权。董事会成员由股东()会选举,但职工董事由企业职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生,股份有限公司还应当聘请独立董事。因此,董事会是介于投资者于经营者之间的决策机构,对于没有设立股东()会的企业,除了国有独资公司以外,投资者一般可以通过董事会行使财务管理职权。国有独资公司根据《公司法》的规定不设股东会,由国有资产监督管理机构代表国家履行出资人职责,行使股东会职权。

    企业经理(厂长)办公会是经营层面的执行机构,经理由董事会决定聘任,对董事会负责,董事会成员可以兼任经理。但是,许多企业没有设立股东大会,也没有设立董事会,其经营班子成员由上级主管部门任命、选派,因而具有了投资者与经营者的双重身份。在这种情况下,一般由企业经理(厂长)办公会履行修订的《企业财务通则》规定的投资者财务管理职权,重大财务事项应当报经主管部门批准,并接受主管财政机关监督,除非法律、行政法规以及国家其他规章另有规定。

    企业以资本为纽带组建企业集团之后,由集团公司(母公司)根据《企业国有资本与财务管理暂行办法》(财企[2001]325)以及国家其他有关规定,对所属企业或者子公司履行修订的《企业财务通则》规定的投资者财务管理职责。

    尚未脱钩的烟草、铁路、邮政、农垦、监狱劳教以及文化等企业,由主管财政机关对一级企业的国有资本变动及国有资本收益收缴等重大事项实行归口管理;行政主管部门按照《企业国有资本与财务管理暂行办法》等规定,对所属企业履行修订的《企业财务通则》规定的投资者财务管理职权。

    ()经营者

    经营者通过向企业提供人力资本与企业建立正式的劳动合同关系或者人事管理关系,他们对企业享有一定的控制权以及从经营成果中获得薪酬的权利。在企业法人治理结构中,经营者把投资者的意图转化为企业的生产经营活动,发挥着承上启下的中坚作用。经营者对企业实施财务管理,主要围绕企业经营过程中的资金运动来进行,其目的是实现企业持续发展和资本增值。

经营者包括企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员。经营者组织企业财务活动、处理企业财务关系时,一是要遵守《公司法》、企业法等市场主体法律对经营者职权和行为的规定;二是要执行国家有关法律、行政法规对企业生产经营活动管理的规定;三是要贯彻《企业财务通则》的规定;四是要依照企业章程履行对企业和投资者的承诺。

 


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