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第一部分 汇算清缴的基本知识
1、什么是企业所得税的汇算清缴?
答:企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
据:《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发 [2009] 79号)
2、汇算清缴的纳税人包括哪些?
答:汇算清缴的纳税人包括居民企业和非居民企业。无论居民企业还是非居民企业。具有下列情形之一的,可以不参加当年度的所得税汇算清缴:
(1)实行核定定额征收的企业所得税纳税人;
(2)各分支机构不进行企业所得税的汇算清