纳税筹划是通过对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择.它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。纳税筹划是纳税人合法地享有税收优惠达到少缴税的目的,与避税有本质区别。首先,在执行税法方面,避税是纳税人利用税法的不严密、不健全.存有漏洞,通过变通纳税人、调整计税依据等手段,达到“合法”偷、漏税目的。而纳税筹划是纳税人在执行税法的前提下,利用税法的优惠政策,达到节税的目的。其次,在政府政策导向方面,税收是政府宏观调控的经济杠杆。政府在制定税法时‘将国家的产业政策、生产布局等政策体现在税法的具体条款上。纳税筹划使纳税人通过自身经济活动的调整,避开国家限制的方面.自觉主动地符合税收优惠政策,享受减免税.最终实现政府的某些经济和社会目的。而避税仅从税法本身考虑,努力寻找税法的漏洞,不考虑政府产业政策和企业自身利益的调整。最后,在运用会计决策方法方面,纳税筹划不仅仅着眼于税法的考虑,更重要的是着眼于总体的管理决策,将筹资决策、投资决策及营运决策与纳税筹划紧密结合谋求总体的最大经济利益。
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