A公司是一家汽车销售的总经销企业,销售采用区域代理制,公司想要对区域销售成绩好的代理商采取折扣奖励办法,对年销售数量每超过100辆的,折扣奖励汽车一辆,销售价值150000元。公司将折扣奖励车辆作为销售折扣处理,直接按售价计入销售折扣冲减销售收入。 但是,《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。”由于A公司对销售数量没有达到100辆时不予任何折扣奖励,只有在销售数量达到了100辆时才一次性折扣奖励,因此,公司折扣奖励时,只能将前面100辆车辆的折扣额集中另开发票,这就不符合从销售额中减除折扣额的税法规定,需要缴纳增值税。 另外,《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函发 [1997]472号)规定:“纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的
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