现行外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额计算,具体计算公式为:应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率,其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”,(不管是执行“免、抵、退”还是“先征后退”,从增值税角度来看,对企业来讲,最终结果是一致的。目前江苏省范围内是执行“免、抵、退税政策),出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。 在日常税收管理中,大部分企业采用自营出口或委托外贸出口的形式,也有部分企业是把货物销售给外贸出口,由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式,由此也会产生不同的结果。 一、企业直接自营出口 举例:如东台市某化工有限公司,主要以生产化工产品出口,2004年度自营出口销售额10461万元(暂不考虑内销售货物的销售额),可抵扣的进项税额为 870万元,该公司自营出口执行“免抵退”税政策,征税率为17%,退税率为13%,则2004年自营出口销售额10461万元全免
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