会计模式的种类繁多,划分这些模式的方法也多种多样,已提出的归纳法下会计模式划分主要有如下几种: 一、弗兰克的分类任何一个国家都有两种应分别定义的会计体系,即计量体系和披露体系,这两个体系常常是由不同组织所控制的。例如,在美国,SEC制定披露原则,而FASB制定计量原则。在决定计量和披露原则时,所用的选择标准是不同的。在决定适当的计量原则时,重要的标准有客观性、可靠性和稳健性,而决定披露原则时,更为重要的则是一致性、可比性、相关性和成本。计量原则似乎对所有公司都是一致适用的,而披露处理则受公司特殊情况如规模、行业及股票市场行为的影响。在这种推理下,弗兰克(W.G.Frank)和奈尔(R.D.Nair)将普华会计师事务所1973年对38个国家会计师事务所作问卷调查的结果分为两部分:计量原则和披露原则。他们得出结论,认为这两部分数据确实存在着不同的分类小组。 1973年弗兰克研究成果之一是将其实证推断分析结果区分为4组,详见表2-1。 表2-1 弗兰克的会计分组 | |||
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