1.OECDOECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》(Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information,AEOI标准),标准由《主管当局协议范本》(Model Competent Authority Agreement,MCAA)和《统一报告标准》(Common Reporting Standard,CRS)两部分内容组成。 MCAA是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个版本。CRS规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。统一报告标准和尽职调查标准是AEOI的核心。 根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换,首先由缔约一方的金融机构通过履行尽职调查程序,识别出缔约另一方的税收居民,包括全部自然人和账户余额在25万美元以上的实体在该金融机构所开设的账户,然后按照统一申报标准,从信息相关年度的次年起,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,再由该国税务主管当局与账户持有人的居民所在国税务主管当局开展自动税收情报交换。 |
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