小企业内部控制按照不同的标志可以组合成不同的集合,也即按照不同分类标准可以划分为不同的类别形态,借此可以揭示不同形式内部控制的特征和功能。
小企业内部控制的组合方式或者分类形式,可按照不同标志组合为下列类别。
(一)以内部控制方式为标志,可划分为预防性控制和察觉性控制
1.预防性控制
是指试图制止或尽量减少错误或舞弊现象的发生而预先采取有关措施所进行的一种控制,其目的使有关部门或人员遵循既定的程序和制度,尽量减少错弊发生的机会。一般通常采用的预防控制措施包括:基础控制措施、实物控制措施、职责分工措施等,具体有授权、职责分工、制定和实施业务记录与业务处理程序、制定和执行规章制度等。例如出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作,发货员不能收款;将现金存放在带锁的保险柜里,并明确其记录和保管职责;进行业务培训,以克服误解和技术上的差错等。在内部控制系统,预防性控制在一定程度上能防止错弊的发生,减少或避免了错弊发生后再进行纠正的成本,从而有助于组织目标和内部控制目标的实现。
2.察觉性控制
是指为了查明并加以纠正已经发生的错弊而实施的控制。
尽管察觉性控制比预防性控制的代价高,但同样必不可少。
(1)它能衡量预防性控制的有效性;
(2)预防系统并不能有效控制所有的错弊,有时某些错误只有在其发生后才能被检查出来。察觉性控制主要用于不良后果发生后的检测。
——————————————————试看结束啦,请立即购买后完整地、深入地学习,从此立即领先和获益——————————————————
|