本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。 企业不需要预计缴纳的税金,如印花税、耕地占用税和车辆购置税等,不在本科目核算。本科目应当按照“应交税费”的税种进行明细核算。根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)和《国家税务总局关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》(国税发[1998]44号)的规定,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个明细科目。 本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 (一)“应交增值税”明细科目现行税制实施以后,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额,又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用互栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费—应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个专栏加以反映。
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