一、税收负担的分类税收负担是指纳税人或课税对象承受国家税收的负担的状况或量度。它反映税收占纳税人收入的比例,因此,税收负担的轻重直接关系到国家与纳税人之间,以及各纳税人之间经济利益的一种再分配。税收负担合理与否,是衡量整个税制结构是否合理的重要因素,也是评价税收政策及设计和改革税制的基本依据。税收负担可以从不同的角度有不同的分类形式。 1.从税负的范围上看,税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担是指一个国家从总体来看的税负水平,它反映了政府对整个社会经济资源的占有程度及在经济中的地位。国际上公认的衡量一国宏观税负或总税负水平的指标是一定时期内国家课税总额占同期国民收入或国内生产总值的比重。微观税收负担是指某个企业或个人承受国家税负的状况,它体现了国家与纳税人之间的分配关系。衡量微观税收负担的指标一般采用企业或个人实际缴纳税收总额占同期利润或收入总额的比重。 2.从纳税人是否真实承受税收负担的角度看,税收负担可分为名义税收负担和实际税收负担。名义税收负担是指纳税人按名义税率和相应的计税依据计算负担的税款;实际税收负担是指纳税人或征税对象实际承受的税收负担。
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