增值税一般纳税人销售货物,提供劳务,销售应税服务、无形资产或者不动产,采用一般计税方法计税缴纳增值税,即采用国际上通行的购进扣税法,当期应纳增值税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。
一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
【例3-2】 智董公司(增值税一般纳税人)2016年12月取得货物运输收入222万元(含税),当月外购汽油20万元(不含税金额,取得增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元),购入运输车辆40万元(不含税金额,取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为6.8万元),发生的联运支出100万元(不含税金额,取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元)。
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