2011年12月6日  来源：湖南专员办

　  专员办实施预算资产财务检查的医院多为大型三甲医院，具有资金收支规模大、财务核算复杂，行业专业性强等特点，为高效顺利完成检查任务，湖南专员办遵循“把脉—辩证—开方”的诊断思路，取得了较好成效。

　　一、把好脉。对于规模庞大的医院，检查引入“内控审计”理念，将内部控制制度完善和执行情况作为检查的主脉络。在全面了解医院管理体制、内设机构及业务范围等基本情况的基础上，衡量和评价医院内部管理和内部控制制度是否完善，并选择性地抽查样本，测试内控制度是否有效，从而确定问题多发易发环节，明确检查关注的重点和主要环节。如，核查预算编制程序，看是否存在预算编制不全；核查资产控购程序，看是否存在无预算采购、资产入账不及时、账外资产等问题；核查会计确定、票据流转程序，看是否存在收入、支出确认不及时等。

　　二、辩好证。一是将决算报表与会计账册进行比对，核查账表一致性，理清报表编制范围，是否存在未并表的账外账；二是将银行对账单与银行账进行比对，查阅银行存款余额调节表，重点关注内部结算中心，从而理顺资金领向，是否存在部门小账、账外资金等“小金库”，是否存在少计收入等问题；三是将财务系统与医院业务结算系统进行比对，既包括季度、年度对账，又实地抽查数笔个案或数名收费员进行比对，检查确认收入的完整性和成本的合理性；四是将财务系统与药品管理系统进行比对，检查确认存货和成本的真实性；五是查阅账簿，根据确定的重点和重要性水平，选择性调阅会计凭证，做好检查取证工作。

　　三、开好方。首先，对于检查发现的问题，充分沟通，准确定性，并认真分析其产生原因、表现形式，提出完善制度、强化管理的意见和建议。其次，根据检查获取的数据，进行认真分析和调研，提出预算资产财务管理的意见和建议，以及降低患者负担，推进公立医院改革的有关对策建议。再者，通过以查促管、以点带面，对个性问题进行严肃处理，发挥震动效应。对体制机制问题，要求全面整改，并通报系统内兄弟单位进行自查自纠，发挥规模效应。