观察法,是指中小企业内审人员亲自到审计现场对被审计中小企业的经济业务等进行实地观察,通过观察来搞清事情的真相,查明问题产生的原因,以便得出科学的、合理的审计结论。
如对存货的审计,应到存货堆放地进行实地观察、测量,以取得确实的审计证据。又如对固定资产的审计,应到设备、机器、厂房等固定资产所在地点进行实地观察,并进行账卡、账实核对,以取得真实的审计证据。
观察法是一种适用性较广的技术方法,采用该种方法所取得的审计证据,一般更直接、更具有说服力。观察法简单易懂,缺点是需要一定的审计技巧和审计判断力,假如判断失误,往往造成观察无效。
在运用观察法进行审计时,应注意以下几点:
(1)在进行观察之前,应检查被审计中小企业内部控制制度是否健全,存在哪些控制强点和控制弱点;
(2)对观察对象的项日进行简繁、易难分炎,按其复杂程度决定观察的方式;
(3)进行实地观察时,应根据观察对象的特征采用不同的观察方法,并抽取一部分审计项目进行比较审计,以验证审计结果的真实性;
(4)对于复杂事项的审计项目,观察法与其他相关方法交叉混用,效果会更佳。
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