企业中,所有者即委托人拥有财务资本,委托人意愿的主要执行者即企业经营者拥有知识和能力资本。他们在目标上常常是不一致的。委托人以资本增值最大化为目标,在企业中体现为企业价值最大化;企业经营者则拥有报酬、名誉、地位等个人目标。由于两者的不一致,当条件具备时,如委托代理两方信息不对称、两权分离层次多跨度大,管理者就会违背所有者的目标。另外,由于会计信息使用者的多元化以及报表使用者利益目标差异,当有多种会计方法可供选择时,管理当局往往选择对管理者有利的方法,而使财务会计的目标及其所提供的会计信息的相关性偏重于管理者的需要。由此常常产生诸如道德风险、逆向选择和内部人控制等一系列问题,具体表现有经营者短期行为、为牟取个人私利伤害委托人利益、会计信息失真等。因此,出资人必须运用其权力进行监督控制,以保证资产的安全性和保值增值,保证所有者权益不被稀释、侵害。出资人的监督控制具体包括:通过对会计资讯变动的监督来实现对资本运作的控制;通过对企业行为的监督来实施对经营者行为的控制。企业出资人的控制不同于经营者的控制,而主要是一种高层次的战略决策性的监督,其手段关键在于抓要害环节的决策、审批和抓考核环节审计和奖惩。
出资人对资本运作的控制: 1.行使监控权力 加强财务监督出资人行使监控权力,对于经营者的财务行为加以约束,以保证资本安全和增值。 具体包括:为了防止稀释所有者权益,出资人要对企业筹资尤其是股票筹资做出决策;为了保护出资人财产安全,所有者必须要对企业的会计资料和资产状况实施财务监督;为了保护出资人权益不受损失,出资人要对企业的对外投资,尤其是控制权性质的投资进行干预;为了保护出资人的财产利益,出资人对涉及资本变动的企业合并、分立、撤销、清算等的财务问题,必须做出决策;为了追求资本增值,出资人必须对企业的利益分配做出决策。出资人决定利益分配政策时,既要兼顾企业的近期和长远利益,又要兼顾企业员工、经营者的利益,以保持企业的可持续发展能力。
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