根据企业纳税申报表应纳税额的计算，在进行减免税额或应补税额调整的基础上，确定企业实际应缴的所得税税额，年终汇算清缴应补退所得税税额。

（一）减免税额的审核要点

根据企业申报的减免税额，核对适用的减免税政策与计算方法，确认政策依据、审批于续是否符合减免税规定，有无擅自减免或多计减免税的问题。特别是校办企业、福利企业、安置待业人员就业的劳服企业更应重点审核其减免税条件是否具备，有无虚假申报骗取减免的问题。

（二）应补税额的审核要点

企业所得税的纳税方法是按期预缴，年终汇算清缴。税务师应审核“应交税费—应交所得税”明细账借方发生额，与已缴税款原始凭证和纳税申报表相核对确定实缴税款，再将全年应缴入库的所得税额与已纳税额相核对，确定企业年终应补退所得税额。

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