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税务行政处罚,是指税务机关依照法律、法规和规章的规定,对纳税主体违反税收法律规范、尚未构成犯罪的税务违法行为所实施的行政制裁。
税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。需要强调的是,实践中税务机关有权依法作出各种带有命令、惩戒因素的执法措施,但这些执法措施只是税收执法管理中的具体行政行为,不是行政处罚类型。其中包括以下方面:
行政机关实施行政处罚时,应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。两者的区别在于:
(1)内容不同
税务行政处罚是一种制裁,是对税务违法行为人财产权利的一种限制或剥夺,形成一种震慑。责令限期改正是对税务违法行为的后果及其行为本身的纠正,要么停止违法行为,要么消除违法行为的后果。
(2)形式不同
税务行政处罚主要有上述四种形式,责令限期改正形式包括责令停止税收违法行为、责令改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等。
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