财综[2002]91号

　　各省、自治区、直辖市财政厅(局)，民政部，国家体育总局：

　　2002年是彩票发行与销售机构执行全国统一财务会制度的第一年。为了做好2002年度彩票发行与销售机构财务报告编制工作，真实、全面反映彩票发行与销售机构财务状况和经营成果，根据《财政部关于印<彩票发行与销售机构财务管理办法>的通知》(财综[2001]84号，以下简称《办法》)和《财政部关于彩票发行与销售机构执行<事业单位会计制度>有关

　　问题的通知》(财会[2001]63号)，现将有关事项通知如下：

　　一、加强领导，认真贯彻执行彩票发行与销售机构财务会计制度。

各级财政综合部门要加强领导，督促彩票发行与销售机构认真执行国家统一的彩票机构财务会计制度，规范彩票机构财务管理行为和会计核算。各级彩票发行与销售机构要认真执行国家的财经政策，贯彻执行全国统一的彩票发行与销售机构财务会计制度，严格各项内部控制制度，按要求做好2002年度财务报告编制工作。

　　二、正确核算、准确计量各项资产。

　　各级彩票机构应在年终决算前对各项资产进行彻底清查。

　　(一)加强即开型彩票出入库管理，认真核实库存彩票，保证账实相符。即开型彩票的出入库是彩票销售活动管理的重要环节，通过彩票的入库、出库、退库、核销、结存数量，可以反映即开型彩票实际销售额，从而正确计算、提取彩票发行费和公益金。因此，各级彩票机构必须完善彩票出入库管理制度，建立出入库登记表，年度终了前，应对库存即开型彩票进行一次全面盘点清查，并将实际库存的数量与业务部门统计数和财务部门的库存彩票明细财或辅助账、总帐进行核对。对于盘盈、盘亏及毁损、报废的库存彩票，应及时查明原因，经省级财政部门审核后，报彩票发行机构批准，在分清责任的基础上区分不同情况进行处理。各级财政部门应高度重视即开型彩票的管理，督促彩票机构认真执行彩票出入库管理制度，监督库存彩票的清查盘点，核实结存数量。

　　(二)加强固定资产清理。年终决算之前要进行一次全面盘点清查并编制“固定资产清查表”，全面核对固定资产账单、账卡、账实是否相符，对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，由财产管理部门填制“固定资产盘盈(亏)报告单”，写出书面报告，提出处理意见报财务会计部门。对盘盈的固定资产，财务会计部门进行鉴证，报有权处置部门批准后，按重置完全价值估价入帐，建立固定资产卡片。对盘亏的固定资产，财务会计部门进行审核，经有权处置部门批准后，注销固定资产账面价值和固定资产卡卡。由此产生的净收益或应由彩票机构负担的损失，计入其他收入或事业支出。

　　(三)彻底清查各项对外投资，理顺投资关系。对过去通过往来款等途径形成的投资要进行逐项清理核实，并分别债权投资和股权投资进行核算，以完整反映彩票机构对外投资情况，不得形成账外投资。

　　三、核实彩票销售额，正确分配彩票资金

　　(一)各级彩票发行与销售机构应按彩票销售期对彩票发行销售额进行财务结算。凡按奖期销售的彩票，以彩票销售结束日所在年度确认彩票销售额时点，销售结束日在本年度的，彩票销售额在本年度反映；网点销售即开型彩票的，按截止12月31日实际对外销售数额确认。年度终了，财务部门应将财务结算销售数与销售业务部门的统计数进行认真核对，保证财务销售数据同业务部门销售统计数据一致。

　　(二)强化即开型彩票销售结算，通过即开型彩票领用、调拨、核销、库存数量，认真核实即开型彩票销量。各级财政部门要认真履行监管职责，督促彩票机构认真核实即开型彩票销量。

　　(三)各级彩票机构应按实际销售量结算彩票资金，及时划拨上缴上级和下拨下级彩票机构的发行经费，即开型彩票的公益金要逐级上缴到省级彩票机构。在年度终了20天内，各级彩票机构应结清上缴财政专户的彩票公益金和发行经费。

　　(四)加强返奖奖金的管理，严格按彩票品种分别核算、使用返奖奖金、调节基金、奖池，不同品种之间不得互相挤占和挪用。严禁透支使用调节基金，凡调节基金已经出现透支的，透支部分转人发行经费列支。经批准停止销售彩票品种节余的调节基金和彩池资金，一律转入公益金上缴财政专户。返奖奖金必须全部用于返奖，不得挪做他用，也不得长期不用。各级财政部门应督促彩票机构正确分配彩票资金，及时解缴应上缴财政专户的彩票公益金和发行经费。

　　四、完整反映各项收支，正确计算结存和结存分配

　　各级彩票机构的各项收支应统一核算，统一管理。彩票机构的发行经费收入、经营收入、上级补助收入、广告收入、租赁收入、投资收益、利息收入、代征税收税务部门返还手续费收入用于单位开支的部分以及向销售网点收取的各种名目的管理费、维修费、宣传费等，必须纳人收入核算，不得私设小金库。但从财政专户返还的彩票发行经费用于购建固定资的部分不计事业收入，直接计入事业基金。各级财政部门要督促彩票机构正确、真实计算损益，完整反映财务成果，正确计算结存分配。

　　五、按规定编制财务报告

　　(一)报表种类

　　各级彩票机构2002年度财务会计报表包括资产负债表、收入支出表、库存彩票明细表、彩票销售款明细表、返奖奖金兑付明细表、应缴财政资金清算表、业务费支出明细表和主要指标表以及财务报告说明书。具体报表格式附后，报表金额单位为万元，小数点后保留两位数字，第三位数字四舍五入。

　　(二)报表汇编范围

　　为了全面反映本系统彩票机构经营情况和财务状况，彩票机构的会计报表应层层汇总。上级彩票机构除要单独编制本级年度会计决算报表外，还要编制汇总年度会计决算报表，将本级会计报表和经审核过的所属下级彩票机构的会计报表进行汇总，并将上下级之间的彩票往来款相互抵消，如“应收账款”与“应付账款”项目、“预付账款”与“预收账款”项目。

　　(三)报送时间

　　彩票机构2002年度财务报告于2003年3月31日前，连同国家审计机关或中国注册会计师出具的审计报告一并上报主管财政机关。

　　(四)编写财务情况说明书

　　1、报表汇编范围；

　　2、本年度财务收支执行情况；

　　3、彩票机构人员结构和工资分配政策及执行情况；

　　4、彩票发行销售及资金分配情况分析，按游戏品种返奖奖金提取、实际返奖额、返奖率及奖池累积情况，弃奖奖金额，调节基金提取转入、使用、结存情况；

　　5、彩票公益金和发行费上缴情况分析；

　　6、即开型彩票库存票券分析，包括即开型彩票领用、销售及库存票券销毁、结存，并按大奖组销售次数逐项列明彩票销售额及资金分配情况，实际返奖率，弃奖奖金额或奖金风险支出额；

　　7、对外投资项目的分布和效益情况；

　　8、福利基金提取使用情况；

　　9、固定资产的构成及增减情况；

　　10、结存资金分配情况；

　　11、重大案件、重大差错及重大损失情况；

　　12、财务管理和会计核算中存在的问题及建议。

二○○二年十二月二十日??????? ?