在一般情况下,其他业务利润具有不经常、不定期、数额不稳定的特点。其他业务利润项目涉及“其他业务收入”和“其他业务成本”两个账户。 一、其他业务利润方面假账查处目标其他业务利润方面假账查处目标一般包括:确定其他业务利润的记录是否完整;确定其他业务利润的计算和会计处理是否正确;确定其他业务利润在财务报表上的披露是否恰当。 二、其他业务利润的实质性测试程序(一)获取或编制其他业务收支明细表,复核加计正确,与报表数、总账数和明细账合计数核对相符,并注意其他业务收入是否有相应的业务支出数。 (二)与上期其他业务利润比较,如有重大波动,了解波动原因,分析其合理性。 (三)抽查大额其他业务收支项目。查账人员应根据其他业务收支明细表,抽查大额其他业务收支项目,检查原始凭证是否齐全,有无授权批准,会计期间划分是否恰当,会计处理是否正确;注意其他业务收入的内容是否真实、合法,是否符合收入实现原则;其他业务成本的内容(包括相关的成本、税金、费用)是否真实,计算是否正确,是否符合配比原则。 (四)检查异常的其他业务收支项目,追查其入账依据及有关法律性文件是否充分。 (五)必要时,实施截止测试,追踪到发票、收据,确定其截止划分是否恰当,并对重大跨期项目作必要的调整。
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