所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上缴的一种税金。企业在计算确定当期所得税以及递延所得税费用(或收益)的基础上,应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)。公式如下:
所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
一、所得税费用方面假账查处目标
(一)确定被查单位所得税的数额是否正确、完整。
(二)确定被查单位所得税的计算依据和会计处理是否正确。
(三)确定被查单位所得税费用的披露是否恰当。
二、所得税费用方面假账查处程序
(一)将报表数与总账数核对相符。
(二)核实所得税的计算依据,检查被查单位所采用的会计政策是否正确,前后期是否一致。
(三)根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率,复核本期所得税费用是否正确。
(四)检查所得税的会计处理是否正确。
(五)根据规定,企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税,无论是在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前收到,还是在财务报告批准报出日之后收到,一律应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用;企业因逃税而按规定应补缴以
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