一、投资方面假账查处的目标
企业投资方面假账查处目标可以概括为以下几方面。
(一)确定投资是否存在。
(二)确定投资是否归被查单位所有。
(三)确定投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整。
(四)确定法或权益法是否正确。
(五)确定投资的年末余额是否投资的计价方法是否正确。
(六)确定投资在财务报表上的披露是否恰当。
二、投资的实质性测试
查账人员应在对投资内部控制检查和评价的基础上,进行实质性测试。
(一)获取或编制投资明细表
投资明细表将企业全部投资项目的有关情况完整、系统地予以列示,查账人员据此可了解企业投资的全貌。明细表主要内容包括:投资种类及说明、年初余额、本年增加或减少数、年末余额、投资收益等。对于长期股权投资和联营投资,还须列示该投资占接受投资企业股本(或实收资本)的份额(或比例)以及会计核算方法的选择(是成本法还是权益法)。
投资明细表可以由查账人员根据企业的会计资料自行编制,也可以由企业会计部门提供,经查账人员审阅后使用。
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