内部控制的有效性不可能不受到人的诚信和道德价值观的影响,原因在于内部控制是由人建立、执行和监督的。因此,诚信和道德价值是控制环境的首要因素,影响其他内部控制构成要素的设计、执行和监督。
由于要考虑诸多因素,企业确立道德价值观通常是十分困难的。道德价值观需要平衡企业、员工、供应商、客户、竞争者和社会公众的利益,平衡这些利益是非常复杂的,因为他们的利益通常是相互冲突的。比如,向市场提供一种新产品,可能会对环境产生不利影响。
企业的诚信和道德价值观一般通过员工行为准则来体现,该准则告诉企业员工什么行为可接受、什么行为不可接受以及遇到不正当行为应该采取的行动,主要包括以下内容。
1.利益冲突
每一个员工都有责任将公司利益放在第一位,避免私人利益与公司利益的冲突。
2.合法性
公司要承诺在开展业务时是抱着诚实和守信原则,并遵循所有适用的法律和规章制度。
3.及时向指定人员报告或检举揭发违规事项
员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等的违反法律、规章制度或行为准则的问题,向道德规范委员会报告,或向披露委员会或审计委员会汇报。发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则,应迅速向道德规范委员会等相关机构报告。对检举人应当建立保密制度,包括匿名保护。
4.遵守道德准则的责任
明确员工必须遵守道德准则。对违反准则的人员建立惩罚机制,甚至解雇或免职。
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