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资产和负债的计税基础


　


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2020/5/25 11:46:54   

 

企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

一、资产的计税基础

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

一项资产的计税基础是当企业收回该项资产的账面金额时，就计税而言可以从流入企业的任何应税经济利益中予以抵扣的金额。如果这些经济利益是不纳税的，那么该项资产的计税基础即为其账面金额。

简单讲，一项资产的计税基础就是按照税法的规定，该项资产在销售或使用时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。但是如果该资产在减少时产生的经济利益流入不需纳税，那么该资产的计税基础即为其账面金额，如其他应收款，即

一项资产的计税基础=未来可税前列支的金额

《企业会计准则第

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