一、内部控制制度的设计思路
1.总体设计思路
把企业作为一个整体进行设计内控制度可采用以下思路。
(1)静态设计。企业内部控制制度在总体上是组织、项目和流程三个方面的综合,静态设计是在综合考虑这三方面的基础上进行的制度设计。
(2)动态设计。内部控制必须是动态、可改进的,能够不断地进行完善和提高。
2.单项内控制度的设计思路
单项内控制度就是指针对一个内制项目所进行的控制制度设计。通常可考虑按部门、按项目、按流程进行设计。
(1)按部门设计。按部门设计内控制度应该注意下列几个问题。
1)将部门既看成组织中相对独立部分,又看成与组织中其他部门相互连接的环节,各个部门甚至形成一个投入产出的网络。
进行部门内控制度设计时,首先要营造良好的控制环境。控制环境因素包括部门内每一个人的诚信、道德价值和能力;管理层的管理理念和经营风格;管理层授权方式和发展其员工的方法;部门的组织结构和岗位设置等。而要形成良好的控制环境,就需要从部门的组织结构和岗位设置,明确责任的分派和权力的授予出发,注重提高本部门员工的诚信和工作能力,奠定良好的控制基础。同时,还应发现该部门与其他部门的联系。
2)分析部门在企业中可以涉及的项目,分析部门处于项目工作流程的哪一个环节,或属于流程中的哪一个作业链条之中,存在何种风险,部门需要参与哪些工作任务,在执行任务的过程中可能会遇到的风险种类及大小,初步评估部门面临的风险,并进而确定关键的控制点。
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