现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。
一、现金流量表会计信息失真形式
(1)虚增经营活动中产生的现金流量,虚增现金流入,虚饰偿债能力。
(2)歪曲投资活动现金流量,夸大现金支付能力。
例如,虚增投资活动现金流入或虚减投资活动现金流出,以处置资产收回的现金作为现金流量(未扣除处置资产的支出金额),使投资现金流量失真。
(3)夸大筹资活动产生的现金流量,虚增现金流入。
例如,虚增筹资活动流入的现金或虚减筹资活动流出的现金,如“发行债券收到的现金”反映企业发行债券
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