1.盈余管理行为产生的条件及动机

盈余管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告时作出判断和会计选择的过程，是企业管理当局追求自身利益或企业利益最大化的一种行为。

由于会计准则等会计法规本身的不完善，会计准则与会计制度的缺位使得企业在准则外会计事项的确认和计量等方面由于“无法可依”而带有很大的弹性；同时现行会计理论与方法的缺陷性以及委托代理关系导致的信息不对称性，也为盈余管理行为的产生提供了很大的空间和可能。盈余管理行为的动机主要有：管理人员追求自身利益最大化、上市公司首发股票及上市后争取配股资格、规避债务契约约束、缓解政治成本压力、节约税收、树立公司良好形象等。

2.盈余管理的类型

（1）利润最大化盈余管理

当企业管理当局倾向于提高当期的利润时：提前确认收入，推迟结转成本，将长期借款费用资本化挂在递延资产账上，通过资产置换、股权转让、出售资产等方式进行资产重组以获得巨额利润，与关联方之间的高价出售产品、低价收购材料等关联交易调节利润等，都是上市公司为使利润最大化采取的方法。