一、小企业专设成本项目的直接生产费用的核算程序

    由于基本生产成本明细账，即产品成本明细账按产品设立；账内按成本项目登记，因此，在发生材料、动力、工资等各种要素费用时，对于直接用于产品生产、专门设有成本项目的费用，即专设成本项目的直接生产费用，例如构成产品实体的原材料费用、工艺用燃料费用或生产用动力费用，应单独地记入”基本生产成本”总账科目。如果是某种产品的直接计入费用，还应直接记入这种产品成本明细账的”原材料”或”燃料及动力”成本项目；如果是几种产品的间接计入费用，还应采用适当的分配方法，单独地分配记入这几种产品成本明细账的”原材料”或”燃料及动力”成本项目。

所谓分配方法的适当，就是分配所依据的标准与所分配的费用多少有比较密切的联系，因而分配结果比较合理，而且分配标准的资料比较容易取得，计算比较简便。

分配间接计入费用的标准主要有三类：

（1）成果类，例如产品的重量、体积、产量、产值等；

（2）消耗类，例如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用等；

（3）定额类，例如定额消耗量、定额费用等。  

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