审计调查是指内审人员对审计事项的审查,通过调查询问的形式来获取审计证据的一种方法。调查法是一切定量审计方法得以顺利实施的基础。按其技术方法分类,可以分为观察法、函证法、询问法、盘存法、测量法、备忘录法和假设法等;按调查形式分类,可以分为询问法(口头调查)和函证法(书面调查);按审计调查人员参与形式分类,可以分为直接审计调查方法和间接审计调查方法。 审计调查法的基本原理为:确定审计事项和审计目标,确定审计调查范围,选择审计调查技术方法,测试审计调查正确性程度,综合评价。 在审计调查法的应用中,要注意以下几个方面:(1)调查对象的确定要谨慎,调查提纲要详细,审计目标要明确,审计事项必须清晰,不能模棱两可;(2)审计调查技术方法选择既要切实,又要经济,不能为调查而调查,要根据审计目标、审计事项的具体情况,实事求是地选用正确的方法;(3)要本着经济的原则,在事半功倍的基础上进行审计调查方法的应用;(4)方法选用和实施过程中,要注意保密。
一、观察法观察法,是指内审人员亲自到审计现场对被审计单位的经济业务等进行实地观察,通过观察来搞清事情的真相,查明问题产生的原因,以便得出科学的、合理的审计结论。如对存货的审计,应到存货堆放地进行实地观察、测量,以取得确实的审计证据。又如对固定资产的审计,应到设备、机器、厂房等固定资产所在地点进行实地观察,并进行账卡、账实核对,以取得真实的审计证据。观察法是一种适用性较广的技术方法,采用该种方法所取得的审计证据,一般更直接、更具有说服力。观察法简单易懂,缺点是需要一定的审计技巧和审计判断力,假如判断失误,往往造成观察无效。 在运用观察法进行审计时,应注意以下几点: (1)在进行观察之前,应检查被审计单位内部控制制度是否健全,存在哪些控制强点和控制弱点;——————————————————试看结束啦,请立即购买后完整地、深入地学习,从此立即领先和获益—————————————————— |