一、间接费用概述

1.间接费用的内容

间接费用是发生在企业生产环节中的耗费，可以说除了直接生产费用外的都归为间接费用。

企业生产包括了基本生产与辅助生产，基本生产环节耗费在其发生之时绝大部分都可以直接确认给具体的受益产品，并体现为独立的产品成本项目，当然也会有部分耗费在其发生之时被确认为间接费用而通过另外的核算方式记入产品制造成本总账及其明细项目。从这个角度可以认为除了基本生产环节发生的耗费能够被划分为直接费用外，剩余的生产费用都可以称为间接费用，在成本核算原理上以“制造费用”来表示。也就是说，间接费用在内容上的第一个层次界定是产品生产直接费用之外的其他全部生产费用，是广义的制造费用概念。

然而，之所以将企业生产划分为基本生产与辅助生产，是因为两者在生产的具体职能上是存在差异的，是一种生产分工的体现，因此，为了反映这种生产分工过程中每个生产环节（职能部门）的效率以及实现企业总生产费用的节约，单独核算各自的费用水平就十分必要了。广义制造费用又按照费用发生的生产环节被细分为基本生产环节的制造费用与辅助生产环节的制造费用，这是间接费用在内容上的第二层次界定，是中观的制造费用概念。

再具体从辅助生产环节来看，它又以提供辅助劳务或辅助产品两种方式存在，尤其是当以提供辅助产品方式存在时，辅助产品生产费用的归集也是其制造成本的核算，也要以制造成本明细项目来反映其成本构成，因此必然有制造费用这一具体的制造成本明细项目（当然以提供辅助劳务方式的不存在该问题），为了使各概念间都有自身的明确范畴，反映辅助生产环节生产耗费的制造费用便被界定为辅助生产成本，这是间接费用在内容上的第三层次界定，是具体化的制造费用概念。

经过上述三个层次的细化，间接费用的核算内容便可以分为两种：其一是基本生产环节的制造费用；其二是辅助生产环节的辅助生产成本。

2.间接费用的特点