（一）“对海外子公司的内部控制”的概念界定

控制论将控制解释为“调整、检查和制约”，管理学将控制视为“确定标准、衡量业绩、纠正偏差”，也就是企业管理层为了确保实际工作结果与计划的工作结果相一致而采取的所有行动。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国《企业内部控制基本规范》第3条指出：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”跨国公司的内部控制系统目的在于确保跨国经营行为及海外子公司执行的功能确实遵循母公司的政策，符合母公司的要求。

与古典企业组织和一般公司比较，跨国公司是由母公司通过控股、参股子公司形成的一个股份公司体系。在这个股份公司的体系中，所有权被层层分解，形成了一条纵向延伸的“产权链”：自然人对母公司投资形成原始产权，母公司本身的法人财产权是派生产权；母公司向子公司或其他企业投资就在子公司或被投资企业中形成再派生产权。由此跨国公司中存在股东（自然人和法人）——母公司——子公司（全资子公司和国际合资企业）三个基本层次。跨国公司的所有权安排则由剩余控制权和剩余索取权在这三者之间的分配关系给定。一方面，母公司和其子公司都是独立的法人，作为独立的公司，它们都有各自的经营目标，母、子公司的管理者为了实现各自的目标而对所管辖的公司进行的控制属于公司内部控制。另一方面，由于母公司拥有子公司在资本财务上的控制权，子公司的行为势必体现母公司的意志，子公司的行为要受母公司的规范。母公司为了实现总公司的全局战略目标和整体利益，必须对其子公司进行控制，这种控制对子公司来讲属于子公司所有者的外部资本控制，对母公司来讲，属于公司内部控制。本书研究的海外子公司内部控制，是指母公司对海外子公司的内部控制，是一组织主体（母公司）对另一组织主体（海外企业）进行包括各项活动在内的总体控制。

本书把对海外子公司内部控制定义为跨国公司母公司影响海外子公司行为与最终目标同母公司政策保持一致的任何手段和过程。这反映了母子公司之间的关系，母公司借助这种关系中的权力指导子公司的行为达成组织的总体目标。