企业集团在预算期结束后,要对各预算单位的预算完成情况进行考核,并据以进行激励。这其中涉及预算审计、考核和激励的具体问题。本节将重点讨论预算审计问题。 (一)问题的提出:谁来监督和考核企业集团各预算单位的预算完成情况 目前,企业集团预算执行的监督和考核有以下几种情况:A.总经理负责的全集团预算由集团公司董事会负责监督和考核;B.各子公司或部门预算完成情况有多种考核情况:由集团总部总经理负责监督和考核;由财务预算委员会负责监督,总经理负责考核;由财务预算委员会负责监督和考核;由财务管理部门负责监督,总经理或财务预算委员会负责考核。 根据以上情况,如果对上述机构设置进行分析,便可看出为什么我国企业预算监督和考核效率低下的症结所在:一是上述单位和个人对企业预算的执行过程监督缺乏职业性。董事会、总经理、财务预算委员会和财务管理部门由于其职能原因,无法对企业全体和各部门预算完成情况进行监督。董事会和财务委员会是会议机构,不可能跟踪企业各子公司和部门的预算执行情况;总经理的主要职责是指挥、协调各部门的经营活动,财务管理部门的主要职责是负责全集团资金的筹集和使用,都难以兼顾企业集团各单位的预算执行情况。二是上述单位和个人考核预算缺乏独立性和技术性。由于董事会、财务预算委员会和总经理对责任会计并无专业理解,且总经理和财务预算委员会成员在考核预算完成情况时不具有实质独立性(预算完成情况与财务预算委员会成员及总经理有利益关系),因此这种预算考核必将缺乏准确性和公正性。 考虑到上述难点问题,企业集团应考虑以内部审计机构来作为企业预算执行的监督和考核机构,即企业应采取预算审计的方法作为预算管理的一个重要环节。 (二)预算审计的概念和可行性分析
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