市区各企业所得税纳税人：

　　为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴质量，根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2005〕200号，以下简称《汇算清缴办法》）和“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的企业所得税汇算清缴指导思想，现对2005年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：

　　一、汇算清缴的范围和对象汇算清缴的对象为绍兴市区由国税部门负责税收征管的实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人（以下简称为“纳税人”），包括汇总、合并纳税企业及成员企业。无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均属于2005年度企业所得税汇算清缴对象，应依法就其生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）进行企业所得税年度纳税申报及汇算清缴。

　　二、汇算清缴申报时间要求

　　（一）纳税人应于2006年4月30日前办理2005年度企业所得税纳税申报，进行汇算清缴，同时向市国税局直属分局各税源管理科归口管理员报送《企业所得税年度纳税申报表》（含附表）及相关资料。

　　（二）经批准实行汇总或合并申报缴纳企业所得税的市级汇缴成员企业，应在上级汇缴企业规定报送年度纳税申报资料期限10日前，向市国税局所得税处报送全市汇总的年度纳税申报表及相关资料，经审核盖章后上报上级汇缴企业。

　　（三）根据《浙江省国家税务局关于2004年度企业所得税汇算清缴有关问题的通知》（浙国税所〔2005〕10号）文件规定，由总机构统一缴纳企业所得税的连锁经营、非独立核算企业，应在4月30日前，将总机构所在地主管税务机关出具的《统一申报纳税证明单》报市国税局直属分局。未按规定取得《证明单》的，一律就地征收企业所得税。

　　（四）根据《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发〔1998 〕127号）文件规定，经批准实行汇总或合并申报纳税的汇缴成员企业，应在2006年6月30日（经营寿险业务的保险企业为2006年8月底）前，将总机构所在地主管税务机关填写的《汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单》报市国税局所得税处，凡在规定时间内不能提供《反馈单》的企业，按规定取消当年度汇总（合并）纳税资格，就地征收企业所得税。

　　（五）纳税人因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报的，可按照《征管法》及其实施细则的规定申请办理延期纳税申报。

　　三、汇算清缴方法和程序按照《汇算清缴办法》规定，纳税人是企业所得税汇算清缴的主体，纳税人应根据税法有关规定自行如实、正确计算填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，结清全年企业所得税税款，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。税务机关是汇算清缴的组织、管理和服务者，负责年度申报期间的政策宣传、辅导和年度申报结束后的审核、评估和检查工作。具体方法和程序如下：

　　（一）汇算清缴期间，我局将通过各种形式、多种渠道做好政策的宣传辅导工作。纳税人可以通过税辅导会、绍兴国税网站（http://www.sxssat.gov.cn/）、咨询电话（市国税局直属分局：5228159，市国税局所得税处：5228190）等各种方式了解、咨询汇算清缴的有关政策规定，查询、下载相关的表单、资料等。

　　（二）纳税人在进行年度企业所得税申报前，需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、减免税等事项，应在2006年2月底前提供书面报批资料，送市国税局办税大厅全程服务窗口，逾期不再受理。从2006年起，各项需要报批的财产损失应在次年1月15日前上报，也可在年度内即报即批。

　　（三）纳税人应在规定的时间内，依照税法及企业所得税有关政策的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，确定年度应补、退税额，填写年度企业所得税纳税申报表，提供有关资料，办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税税款。

　　（四）纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误或资料不全的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。

　　（五）纳税人年度纳税申报结束后，年度内预缴的税款少于全年应纳税额的，应在汇算清缴期限内结清应补缴的税款；预缴的税款超过全年应纳税额的，应在汇算清缴期限结束后，持经市国税局直属分局审核盖章的《企业所得税年度纳税申报表》到市国税局办税大厅申报征收窗口办理退税或者抵缴下一年度应缴所得税手续。

　　（六）年度纳税申报结束后，市国税局直属分局对纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。在此基础上，市国税局直属分局、稽查局将组织力量对有关企业进行重点审核、评估和检查。经审核、评估和检查查补的税款按规定补税、罚款并加收滞纳金。

　　（七）对税务机关审核、评估和检查中发现连续二年以上亏损、帐外经营、盈利水平明显不正常、财务核算不健全等符合《绍兴市国家税务局企业所得税核定征收管理实施办法》规定条件的，从2005年度起按核定征收办法征收企业所得税。

　　四、汇算清缴需要报送的资料

　　（一）纳税人办理2005年度企业所得税汇算清缴应如实填写和报送《企业所得税年度纳税申报表》及其附表、企业财务会计报表及相关附表和财务情况说明书、各类备案资料和其他资料。具体需要报送的资料见附件1.

　　（二）纳税人如委托中介机构进行企业所得税代理申报的，应当由中介机构出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的代理报告，并于2006年4月30日前随同《企业所得税年度纳税申报表》（含附表）及相关资料或说明报送市国税局直属分局各税源管理科归口管理员。纳税人对代理申报内容的真实性、正确性负法律责任。

　　（三）纳税人有关纳税事项按规定需要提供经济鉴证证明的，应当委托具有法定资质的社会中介机构进行鉴证。鉴证报告或鉴定意见书，应当反映对该事项的调查研究、分析论证、计算过程和会计事实等情况，以及按照独立、客观、公正原则，进行职业推断和客观评判，依据有关法律法规规定发表的鉴定或鉴证意见、结论等内容。

　　（四）代理报告、鉴证证明等应附中介机构和鉴证人资格证书复印件。

　　五、法律责任

　　（一）纳税人是企业所得税汇算清缴的主体，必须依法如实、正确地填写企业所得税申报表及其附表，并对企业所得税申报表及所附送资料的真实性、正确性负法律责任。

　　（二）纳税人未按规定期限办理申报，由主管税务机关责令其限期申报外，可以处以二千元以下的罚款；逾期仍不申报的，可以处二千元以上一万元以下的罚款，并核定其年度应纳税额，责令限期办理所得税汇算清缴。未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　（三）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（四）纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　（五）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　附件：
1.汇算清缴需要报送的各类报表和资料
2.《企业所得税年度纳税申报表》及附表（适用查帐征收企业）
3.《企业所得税年度纳税申报表》（适用核定征收企业）
4.汇算清缴其他有关表单式样

　　二○○六年一月二十七日

　　附件1汇算清缴需要报送的各类报表和资料

　　纳税人办理2005年度企业所得税汇算清缴应如实填写和报送《企业所得税年度纳税申报表》及其附表、企业财务会计报表及相关附表和财务情况说明书、各类备案资料和其他资料。具体要求如下：

　　（一）企业所得税申报表及其附表

　　1、查帐征收企业填报《企业所得税年度纳税申报表》及附表（适用查帐征收企业）一式三份。纳税人发生 “其他收入”、“ 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”、 “其他扣除费用项目”、“其他纳税调整增加项目”、“其他纳税调整减少项目”、“其他免税所得”的，应附明细表或明细资料加以说明。

　　2、核定征收企业填报《企业所得税年度纳税申报表》（适用核定征收企业）。纳税人发生 “其他收入” 应附明细表或明细资料加以说明。

　　3、已预缴的企业所得税缴款书复印件；

　　（二）财务会计报表

　　1、企业财务会计报表包括《损益表》、《资产负债表》和《现金流量表》及相关附表等年度会计决算报表，会计报表附注和财务情况说明书。

　　2、事业单位、社会团体、民办非企业单位应当报送各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他资料。

　　（三）各类企业所得税涉税事项备案资料

　　1、纳税人税前扣除通讯费，应填写《企业通讯费发放申请审核表》（一式三份）。

　　2、纳税人税前弥补以前年度亏损，应如实填写企业所得税年度纳税申报表附表九《税前弥补亏损明细表》，并附下列资料：以前亏损年度经税务机关审核确定的《企业所得税年度纳税申报表》主表及《企业亏损申报表》（复印件）；市国税局稽查局或直属分局对以前年度检查、辅导、评估等调整应纳税所得额的相关资料（复印件）；本年度已自行计算弥补亏损金额及情况说明。

　　3、纳税人发生下列事项，应填写《企业所得税涉税事项报备表》（一式三份），并按以下要求附报资料或说明（一式一份）：

　　（1）工业企业技术开发费加计扣除事项县以上科技部门认可的技术项目开发计划或立项书和技术开发费预算（复印件）；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；按项目填写的上年及当年技术开发费实际发生额明细清单，列明项目名称、各类费用明细项目及金额。

　　（2）软件企业、集成电路设计企业年审事项有关部门对软件企业、集成电路设计企业年审合格的文件（复印件）。

　　（3）企业广告费税前扣除事项应填报《2005年度广告费税前扣除计算表》，（内容应包括：上年结转可扣除金额、本年发生广告费支出明细项目和金额、本年申报扣除金额、结转以后年度扣除金额）；当年发生广告费支出的支出凭证、合同（复印件）等。

　　（4）工效挂钩企业税前扣除工资事项应填报《工效挂钩“二个低于”计算表》，提供行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案、工效挂钩年度清算表等资料；按照“二个低于”和实际发放原则税前扣除工资数额的具体计算说明。

　　（5）提取坏帐、呆帐准备金和坏帐、呆帐损失事项坏帐损失、呆帐损失采取直接核销法还是备抵法的说明；采取备抵法的应提供包括提取范围、基数、比例、当年实际提取金额等情况的详细说明。

　　（6）金融保险企业办公楼、营业厅装修费事项金融保险企业装修费支出按项目列表明细说明（表式由企业自行设计），内容应包括：项目名称、装修完成投入使用日期、竣工决算日期、装修总金额（年内未竣工决算的填写当年实际发生的金额）、已摊入当年成本的金额、房屋产权性质（自有产权的注明原值和购置日期，租赁的注明租赁起讫日期并附租赁合同复印件），装修费支付发票及记账凭证复印件等。

　　（7）非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得事项非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入等情况及各年度分摊收入情况说明。

　　（8）农村信用社（合作银行）、城市商业银行租赁费支出事项租赁营业、办公用房的租赁合同（复印件）、租赁费发票及记账凭证（复印件）；租赁费支付金额、当年摊销金额等情况说明。

　　（9）固定资产加速折旧事项采用的加速折旧办法（余额递减法或年数总和法）；实行加速折旧办法固定资产的名称、购置日期、投入使用日期、原值、已提折旧额等详细情况，以及调整折旧方法的衔接情况。

　　（10）新办房地产开发企业第一笔销售实现前发生的广告费、业务宣传费、业务招待费列支事项第一笔销售实现前发生的广告费、业务宣传费、业务招待费支出明细表；第一张销售发票（复印件）；当年税前扣除广告费、业务宣传费、业务招待费计算情况说明（包括以前年度发生未扣除结转金额，当年发生金额、当年税前扣除金额、结转以后年度扣除金额等）。

　　（11）房地产开发企业当年度未按照《浙江省地方税务局 浙江省国家税务局转发国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（浙地税发[2003]132号）文件规定，在开发项目立项或工程合同签订后一个月内，把有关开发项目立项批准文件和工程合同等资料报市国税局直属税务分局备案的，应补充报送相关资料。

　　（12）其他按规定需报备事项应提供报备事项相关文件、资料及情况说明。

　　（四）其他需要报送的资料

　　1、当年度申报亏损的纳税人填报《企业亏损申报表》（一式三份），报市国税局直属税务分局确认后，方可在以后年度进行弥补。

　　2、国产设备投资抵免所得税的纳税人填写《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（一式三份）；税务机关核定可抵免国产设备投资额的批复文件并附《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（复印件）。

　　3、年度内发生财产损失的纳税人提供《财产损失明细表》及财产损失情况说明。内容应包括发生损失的财产名称、规格型号、数量、单价、账面原值、已提折旧、净值、变价收入等。《明细表》应按自行计算申报扣除和报经税务机关批准二种情况分别填列。

　　4、年度内发生关联交易的纳税人提供涉及关联交易事项的有关情况说明，包括关联交易的企业名称、关联交易发生时间、关联交易发生的金额、关联交易的计价等内容。

　　5、城市商业银行税前列支的奖金事项税前利润金额（不得低于1000万元，指不含超过计税工资的奖金金额）；不良资产比例（不得高于20%）；奖金实际扣除比例（不得超过税前利润的8%）；奖金实际发放金额；实际扣除超过计税工资的奖金金额等情况的计算过程及书面说明。

　　6、按规定需报送的其他资料

　　附件2

　　企业所得税年度纳税申报表

　　（适用查帐征收企业）

　　税款所属期间：       年    月    日至年    月    日

　　纳税人名称：                                   （盖章）

    纳税人识别号：

　　企业编码：

　　绍兴市国家税务局监制

企业所得税年度纳税申报表
税款所属期间 年 月 日至 年 月 日

纳税人识别号

金额单位：元（列至角分）

续前页

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　　《企业所得税年度纳税申报表》填报说明

　　一、表头项目1、“税款所属期间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

　　2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

　　3、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

　　4、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细地址。

　　5、“纳税人所属登记注册类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。

　　6、“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。

　　7、“纳税人开户银行及帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。

　　二、收入总额项目1、第1行“销售（营业）收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收入单独反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金），自产、委托加工产品视同销售的收入。

　　2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）收入退回。

　　3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售（营业）收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。

　　4、第5行“免税的销售（营业）收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。

　　5、第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益” 填报。

　　6、第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股权性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得[按财政部、国家税务总局（94）财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额]. 7、第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”（第32行）。

　　8、第9行“租赁净收益”：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为负数，填入“期间费用合计”中的“租金净支出”（第25行）。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售（营业）收入”中反映。

　　9、第10行“汇兑净收益”：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为负数，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”（第24行）。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。

　　10、第11行“资产盘盈净收益”：填报企业全部存贷资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”（第31行）。转让有关资产的收入不在此行填报。

　　11、第12行“补贴收入”：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。免税补贴收入也在此行填报。

　　12、第13行“其他收入”：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。“其他收入”应附明细表加以说明。

　　三、扣除项目1、第15行“销售（营业）成本”：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。

　　2、第16行“销售税金及附加”：填报本期发生的企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

　　3、第17行“期间费用合计”：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。

　　4、第18行“工资薪金”：填报本纳税年度实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。

　　5、第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”：填报实际提取的全部职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。

　　6、第20行“固定资产折旧”：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。

　　7、第21行“无形资产、递延资产摊销”：填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额。

　　8、第22行“研究开发费用”：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业当期发生的研究开发支出比上一纳税年度增长10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第61行填报。

　　9、第28行“税金”：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

　　10、第29行“坏帐损失”：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。

　　11、第30行“增提的坏帐准备金”：填报采用备抵法核算的企业本年度提取的坏帐准备。

　　12、第33行“社会保险缴款”：填报按国家规定缴纳给社会保险部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。

　　13、第40行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。

　　14、第42行“其他扣除费用项目”：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目”企业应附明细表加以说明。

　　四、应纳税所得额的计算1、第44行“纳税调整增加额”：填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第45至59行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第62行“其他纳税调减项目”中反映，并附明细表加以说明。

　　2、第59行“其他纳税调整增加项目”：填报除第45至58行以外的其他可能导致“纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目。

　　3、第63行“纳税调整后所得”：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年度结转弥补的年度亏损额。

　　4、第69行“免于补税的投资收益”：填报按规定还原后的数额。

企业所得税年度纳税申报表附表一：销售（营业）收入明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元（列至角分）

《销售（营业）收入明细表》填报说明

　　一、《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据以填列主表的第1行“销售（营业）收入”。

　　二、附表一有关项目填报说明1、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。

　　2、第3行“商业流通业务收入”：包括商业流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。

　　3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。

　　4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。

　　5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。

　　6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。

企业所得税年度纳税申报表附表二投资所得（损失）明细表
金额单位：元（列至角分）

《投资所得（损失）明细表》填报说明
本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投资性质、投资期限进行归类。投资期限和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。

企业所得税年度纳税申报表附表三销售（营业）成本明细表
金额单位：元（列至角分）

	行次	项 目	企业申报数	税务机关核实数
工 业 制 造 业 务	1	一、工业制造业务销售成本（6+2-3+4-5）
	2	期初产成品盘存
	3	期末产成品盘存
	4	加：其他
	5	减：其他
	6	（一）产成品成本（11+7-8+9-10）
	7	期初在成品盘存
	8	期末在成品盘存
	9	加：其他
	10	减：其他
	11	（二）制造成本（20+14+13+12）
	12	（三）制造费用
	13	（四）直接人工
	14	（五）直接材料（15+16-17+18-19）
	15	期初存料
	16	本期进料净额
	17	期末存料
	18	加：其他
	19	减：其他
	20	（六）间接原材料（21+22-23+24-25）
	21	期初存料
	22	本期进料净额
	23	期末存料
	24	加：其他
	25	减：其他
商品 流通 业务	26	二、商品流通业务销售成本（27+28-29+30-31）
	27	期初存货
	28	本期进料净额
	29	期末存货
	30	加：其他
	31	减：其他
施工 业务	32	三、施工业务的营业成本（33+40）
	33	（一）直接成本

续前页

	34	1、人工费
施工 业务	35	2、材料费
	36	3、机械使用费
	37	4、其他直接费
	38	5、加：其他
	39	6、减：其他
	40	（二）间接成本
房 地 产 开 发 业 务	41	四、房地产开发业务的营业成本（42+58）
	42	（一）开发直接成本（43+50+51+54+55+56-57）
	43	1、土地征用及拆迁补偿费（44+45+46+47+48+49）
	44	（1）土地征用费
	45	（2）耕地占用费
	46	（3）劳动力安置费
	47	（4）地上、地下附着物拆迁补偿净支出
	48	（5）安置动迁用房支出
	49	（6）其他
	50	2、前期工程费
	51	3、建筑安装工程费（52+53）
	52	（1）出包支付的建筑安装工程费
	53	（2）自营方式发生的建筑安装工程费
	54	4、基础设施费
	55	5、公共配套设施费
	56	6、加：其他
	57	7、减：其他
	58	（二）开发间接费
旅游饮食服务业务	59	五、旅游、饮食服务业务的营业成本（60+64+65+66+67+68）
	60	（一）旅行社的营业成本（61+62+63）
	61	1、直接材料
	62	2、代收代付费用
	63	3、其他
	64	（二）饭店、宾馆、旅店的营业成本
	65	（三）酒楼、餐厅等饮食业务的营业成本
	66	（四）理发、浴池、照相、洗染、修理等服务业务的营业成本
	67	（五）游乐场、歌舞厅的营业成本
	68	（六）度假村的营业成本

续前页

其他业务成本	69	六、运输业务的营业成本（请附明细表说明）
	70	七、邮政通信业务的营业成本（请附明细表说明）
	71	八、金融保险业务的营业成本（请附明细表说明）
	72	九、中介服务业务的营业成本（请附明细表说明）
	73	十、其他业务成本（74+…+79）
	74	（一）销售材料、下脚料、废料、废旧物资等的成本
	75	（二）技术转让支出
	76	（三）无形资产转让支出
	77	（四）固定资产转让、清理支出
	78	（五）出租、出借包装物的成本
	79	（六）自产、委托加工产品视同销售的成本
合计	80	纳税人销售（营业）成本（1+26+32+41+59+69+70+71+72+73）
表中有关项目附注

《销售（营业）成本明细表》填报说明
本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单位或汇总成本计算单位分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和其他中介服务的成本必须附说明。

企业所得税年度纳税申报表附表四工资薪金和职工福利等三项经费明细表
金额单位：元（列至角分）

《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填报说明

　　一、本附表填报应付工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。

　　二、本附表第3列第2-9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。第3列第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。

　　三、第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。

　　四、本附表与主表的逻辑关系为：
第3列的第4+5行=主表的第18行；
第4列的第10行-第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费；
第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教育经费；
第4列的第10行=第3列的第10行×14%；
第5列的第10行=第3列的第10行×2%；
第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；
第4列的第11行=第3列的第11行×14%；
第5列的第11行=第3列的第10行×2%；
第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%：“非工效挂钩企业”
第3列的第10行-第3列的第11行=主表的第45行（如果余额为正数）：“非工效挂钩企业”（第4列的第10行-第4列的第11行）+（ 第5列的第10行-第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表的第46行（如果结果为正数）：“工效挂钩企业”第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等：“工效挂钩企业”第3列的第9行-第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。

企业所得税年度纳税申报表附表五
资产折旧、摊销明细表
金额单位：元（列至角分）

《资产折旧、摊销明细表》填报说明

    一、本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定视企业具体核算情况进行适当归类。

　　二、企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20行、第21行，第9列=第4列+第6列-第8列；有关资产的折旧、摊销合计（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第51行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第62行。

企业所得税年度纳税申报表附表六坏帐损失明细表
金额单位：元（列至角分）

 

《坏帐损失明细表》填报说明

    一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。

　　二、本附表的表头项目的填报：

    1、采取直接冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。

　　2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：“本期增提坏帐准备”＝期末应收帐款余额×企业实际坏帐准备的提取比例－［期初坏帐准备余帐户额（保留数）－本期实际发生的坏帐＋本期收回已核销的坏帐］，如为负数表示减提的坏帐准备。

　　“本期按税法规定增提坏帐准备”＝期末应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例－（期初应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例－本期实际发生的坏帐－本期收回已核销的坏帐）。

　　企业会计核算中实际增提的坏帐准备（主表第30行）大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备（主表第30行用负数表示）小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用负数填报，并填入主表第62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。

　　三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。

企业所得税年度纳税申报表附表七广告支出明细表
金额单位：元（列至角分）

《广告支出明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的全部广告支出；
2、本附表可以按不同产品归类填报；
3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。

企业所得税年度纳税申报表附表八公益救济性捐赠明细表
金额单位：元（列至角分）

《公益救济性捐赠明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出；
2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报；
3、“公益救济性捐赠扣除限额”＝主表第43行“纳税调整前所得”×3％（金融企业按1.5％计算）；
4、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；
5、“捐赠支出纳税调整额”＝“捐赠支出总额”－实际允许扣除的公益救济性捐赠额。

企业所得税年度纳税申报表附表九税前弥补亏损明细表
金额单位：元（列至角分）

《税前弥补亏损明细表》填报说明

    一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。

　　二、“亏损或所得”分别填报前五年每一纳税年度纳税申报表主表第63行“纳税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。

　　三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税年度的亏损已申请弥补的数额。

　　四、“本年度弥补亏损”填报用本年度主表中第63行“纳税调整后所得”弥补的前五年每一纳税年度发生的尚未弥补的亏损额及合计数。