企业的应纳税所得额是企业所得税的计税依据，因此，也是节税的关键，按照《条例》和《细则》的规定，应纳税所得额计算必须体现以下原则：

第一，所得纯收益原则与膨胀成本节税。

《条例》规定：“纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。”也就是说，在企业每个纳税年度的收入总额中，准允扣除为取得所得而发生的成本、费用和损失，以扣除后的余额为应纳税所得额。假设某企业纳税年度内收入总额为1000万人民币，成本、费用和损失为500万，则税额为500万×33％＝165万。

如果该企业经过节税策划将成本、费用、损失，合法地膨胀大至800万，那么应纳税所得额就变为200万。税额为：200万×33％＝66万。税额从165万降至66万，节税近100万。这里节税的关键是采取合法手段膨胀成本、费用和损失。

第二，权责发生前原则与本期收入总额调整节税。

《细则》第五十条规定：“纳税人应

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