华添股份有限公司2002年12月合并了普擎公司，华添公司以前年度没有亏损。普擎公司被合并时账面净资产为5000万元，上年亏损为1000万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为5500万元，两公司合并后股票市价为3.2元/股。华添公司已发行的股票共计20000万股（面值为1元/股，市价3元/股）。（假设合并后，被合并企业的股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化，合并企业每年未弥补亏损前的应纳税所得额为8000万元，增值后的资产的平均折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，所得税税率为33%.）经双方协商，华添公司合并普擎公司有两种方式可供选择：

　　方案一：华添公司以1800万股和100万元人民币购买普擎公司

　　因为非股权支付额100万元小于股权按票面计算的20%（100＜1800×20%），所以，普擎公司不必就转让所得缴纳所得税，且上年的亏损可由华添公司弥补。华添公司可在连续的5年内弥补普擎公司的亏损额，直到普擎公司的亏损弥补完为止。华添公司接受普擎公司资产时，可以以普擎公司原账面净值为基础作为资产的计税成本。

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