一、固定资产清理方面假账查处目标(一)确定固定资产清理的记录是否完整。 (二)确定反映的内容是否正确。 (三)确定固定资产清理的期末余额是否正确。 (四)确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产清理的实质性测试程序(一)获取或编制固定资产清理明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (二)检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准,相应的会计处理是否正确。 1) 结合固定资产等账项的审计,检查固定资产、累计折旧等的账面转入额是否正确。 2) 检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实、准确,清理结果(净损益)的计算是否正确,与施工有关的,是否计入工程成本;属于筹建期间的,是否计入长期待摊费用;属于生产经营期间的,是否计入营业外收支;属于清算期间的,是否计入清算损益;属于出售职工住房的,是否计入营业外收支;因债务重组或因非货币性交换发生的,其会计处理是否符合企业会计准则规定。 (三)检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应做出记录,必要时建议作适当调整。 (四)检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
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