关联交易及其转移定价,是企业集团战略的重要方面。恰当的关联交易,可以节约交易费用,有助于企业集团战略目标的实现。但是,一些企业(集团)出于种种目的,进行有悖于市场原则的关联交易,甚至以交易为名,行粉饰、操纵和误导之实。不恰当的关联交易,将会损害公司和中小股东的利益,并对国家等利益主体产生不良影响。转移定价是关联交易的核心,企业集团对关联交易的战略使用主要是通过转移定价实现的。相应地,关联交易转移定价也具有正反两方面的影响。 (一)关联交易转移定价的正面影响 如前所述,企业集团是“准一体化组织”,是对大企业和市场的一种替代,是企业与市场的中介。企业集团形成的一个重要原因在于,在一定条件下,企业集团部分地替代了市场,既能通过市场协调代替企业内部协调,从而降低企业组织行政成本,又不增加市场交易成本,从而使整个经济组织成本最低。特别对于纵向一体化组织,通过内部交易,可以节省交易费用。因此,一定的关联交易具有降低交易成本的作用。而转移定价政策是关联交易的核心内容,关联交易的作用就是通过转移定价才能得以发挥。 具体说来,关联交易转移定价具有以下几个方面的正面作用: 1.有助于实现整个集团的经营业绩最大化 一方面,通过转移定价可以避免许多市场交易中的信息搜寻、谈判、签订契约等活动,节约交易费用,提高经营效率。另一方面,利用转移定价,可以提高企业的竞争能力,特别是在扶持新建公司、进入新市场等方面。安永(Ernst &Young)会计公司于1997年对澳大利亚、加拿大、法国、德国、意大利、日本、韩国、荷兰、瑞典、瑞士、英国和美国等12个国家的393家跨国母公司和76家外国拥有的母公司的子公司的税务和财务董事进行了访谈。结果表明,在影响转移定价政策的因素中,经营业绩的最大化首当其冲,税务安排最优化则位列其次。有45%的母公司把经营业绩最优化看成是改变转移定价政策的优先选择(张文春,1998)。1999年,安永又对中国、阿根廷、澳大利亚、巴西、加拿大、法国、德国、香港、意大利、日本、韩国、马来西亚、墨西哥、荷兰、新加坡、西班牙、瑞士、英国和美国等31个国家和地区的582家跨国公司的母公司和124家子公司进行了专题调查。其调查发现,将转移定价视为最重要问题的跨国公司的比重已经从1997
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