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现金流的计量与列报


 


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2020/5/20 16:32:46   

一、现金流的计量

分析企业的现金流,首先要分析企业现金流的总量和结构。现金流量分为经营活动净现金流、投资活动净现金流和筹资活动净现金流。通过对资产负债表、利润表以及财务报表的有关附注等会计信息的分析,我们可以计算出现金流的总量。

(一)经营活动净现金流

经营活动净现金流,是指一定时期由经营活动引发的净现金的流量,其基本计算公式为:

经营净现金流=经营现金流入-经营现金流出

1.经营活动现金流来源于利润表的营业收入和营业费用

营业收入指销售收入净额,营业费用指销售成本、销售及管理费用、折旧以及税金的总和。但是,并非所有的收入和费用都生成或耗用现金。折旧就是一个典型例子,它不是公司向外支付的费用,通常计算经营现金流时不包括折旧。另外,尽管收入和费用最终表现为现金流入和现金流出,但这个流动量与利润表上反映的情况并不一致。利润表中收入的增加不一定反映为相应的现金流入。费用的增加也不一定反映为相应的现金流出。因此需要对利润表中的经营收入和经营费用进行一些调整,才能取得经营现金流入和经营现金流出这两个数额。

2.计算经营现金流入

根据应收账款账户的情况就可以计量一定阶段销售现金流入量。从本期初开始,销售发生一次,应收账款就增加一次;相应地,顾客每付款一次,应收账款额就减少一次。因此用公式可以写成:

应收账款(期末)=应收账款(期初)+销售收入-销售现金流入


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